Eri tavat, joilla rahaa voi nostaa osakeyhtiöstä

Jos haluat yrittäjänä nostaa palkkaa, kannattaa se tehdä verotuksen kannalta optimaalisimmalla tavalla. Verotuksen näkökulmasta parasta on nostaa palkka, jonka tuloverokanta on 26%, olettaen, ettei sinulla ole muuta liiketoimintaa pääliiketoiminnan ulkopuolella, ja että yhtiöltä saadaan myös osinkoja. 26%:n verokannassa pysytteleminen on suositeltavaa siksi, että kaikki tämän lisäksi palkkana otetut rahat vievät sinua korkeammalle progressiivisella tuloveroasteikolla.

Palkan sijaan rahaa voi nostaa yrityksestä myös muilla tavoin. Yleisimpiä tapoja ovat

• työsuhde-edut
• osingot
• osakaslainat
• omassa yksityisessä omistuksessa olevan tilan vuokraaminen yritykselle

Osinkojen maksaminen on joissain tapauksissa verotehokkaampaa kuin palkan nostaminen, mutta koska osinkojen määrän on aina perustuttava tilinpäätökseen, ei useampi osinkokierros ole välttämättä järkevää. Jos yrittäjä haluaa maksaa vuoden sisällä toisen kierroksen osinkoja, on tehtävä välitilinpäätös, joka on vahvistettava ylimääräisessä yhtiökokouksessa, jossa päätetään myös osingoista. Näin ollen kaksi osinkokierrosta voi olla toteuttamiskelpoinen vaihtoehto yksityisyrittäjälle, mutta mikä tahansa suurempi määrä tilinpäätöksiä ja yhtiökokouksia tuottaa liikaa työtä ja peittoaa mahdolliset voitot, joita osinkojen maksamisella saattaa olla palkkaan verrattuna. Lyhyellä aikavälillä onkin suositeltavaa ottaa palkka, jonka tuloverokanta on 26%, ja loput osinkoina.

Osingon prosenttiosuus osakkeen matemaattisesta arvosta vaikuttaa osinkojen verotukseen. Osakkeen matemaattinen arvo lasketaan yhtiön edellisenä vuonna päättyneen tilikauden taseen perusteella vähentämällä yhtiön varoista sen velat ja jakamalla saatu erotus yhtiön osakkeiden lukumäärällä.

Itsenäisenä ohjelmistokonsulttina työskentelet todennäköisimmin listaamattoman osakeyhtiösi kautta. Kun saat osinkoa listaamattomasta yhtiöstä, osingon määrä jakautuu veronalaiseen pääomatuloon ja/tai veronalaiseen ansiotuloon, sekä verottomaan tuloon. Riippuu osakkeen matemaattisesta arvosta, kuinka suuria osuudet ovat.

Kun maksat itsellesi osinkoja, joiden määrä on enintään 8 % osakkeiden matemaattisesta arvosta, puhutaan pääomatulo-osingosta.

Kun pääomatulo-osinko on enintään 150 000 euroa, siitä

• 25 % on veronalaista pääomatuloa
• 75 % on verotonta tuloa

Osingon 150 000 euroa ylittävästä osasta

• 85 % on veronalaista pääomatuloa
• 15 % on verotonta tuloa.

Jos itsellesi maksamien osinkojen määrä on yli 8 % osakkeiden matemaattisesta arvosta, yli menevää osaa kutsutaan ansiotulo-osingoksi. Ansiotulo-osingosta

• 75 % on veronalaista ansiotuloa
• 25 % on verotonta tuloa.

Ansiotulojen verottamisessa ei käytetä kiinteää veroprosenttia. Niitä verotetaan progressiivisesti, eli veroprosenttisi suurenee, kun ansiotulosi kasvavat.